財(cái)務(wù)趣味小知識(shí)

駐馬店市第二人民醫(yī)院  牛莉

最近在網(wǎng)上看有關(guān)醫(yī)療方面的科普文章，深受啟發(fā)。隔行如隔山，對(duì)于專業(yè)人士看似很簡(jiǎn)單的問(wèn)題，對(duì)非專業(yè)的大眾來(lái)說(shuō)就很難理解。如果用簡(jiǎn)單易懂的文字給大家進(jìn)行介紹，就會(huì)解除好多疑惑。我從事財(cái)務(wù)工作也20年了，好多身邊的朋友也問(wèn)我關(guān)于財(cái)務(wù)的問(wèn)題，我也試著用非專業(yè)術(shù)語(yǔ)給大家說(shuō)說(shuō)財(cái)務(wù)方面知識(shí)。

我想大家最關(guān)心的莫過(guò)于到底賺了多少錢(qián)。舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子。小明租賃門(mén)面經(jīng)營(yíng)超市，門(mén)面租賃費(fèi)用每月1萬(wàn)元，在1月份一次性支付一年租金12萬(wàn)元。1月份銷售5萬(wàn)元，收現(xiàn)金4萬(wàn)元，還有1萬(wàn)元是老客戶賒賬，尚未收現(xiàn)。進(jìn)貨成本3萬(wàn)元，付出現(xiàn)金2萬(wàn)元，還有1萬(wàn)元尚未結(jié)給供貨商。小明用最簡(jiǎn)單的式子計(jì)算，利潤(rùn)=收入-支出，本月收現(xiàn)4萬(wàn)元，支出現(xiàn)金2+12=14萬(wàn)元，本月現(xiàn)金虧了10萬(wàn)元。但會(huì)計(jì)核算的利潤(rùn)是這樣的：收入5萬(wàn)元，成本3萬(wàn)元，費(fèi)用1萬(wàn)元，利潤(rùn)=5-3-1=1萬(wàn)元，本月盈利1萬(wàn)元。

為什么會(huì)產(chǎn)生差異呢？這里跟會(huì)計(jì)核算的兩個(gè)原則有關(guān)。一是權(quán)責(zé)發(fā)生制，二是配比。權(quán)責(zé)發(fā)生制不同于現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，小明賣貨就實(shí)現(xiàn)了收入，無(wú)論是否收到現(xiàn)金；小明進(jìn)貨就發(fā)生了成本，無(wú)論是否付出現(xiàn)金。小明雖然一次性付了一年的租金，但核算每月的租賃費(fèi)用時(shí)，要按月分?jǐn)傎M(fèi)用，費(fèi)用才與期間配比。

還是繼續(xù)小明開(kāi)超市的例子。小明自己出錢(qián)付了一年12萬(wàn)元租金，進(jìn)貨成本2萬(wàn)元，小明一共投入了14萬(wàn)元。超市還需要安裝監(jiān)控等設(shè)備、繼續(xù)進(jìn)貨，但小明沒(méi)有錢(qián)投入了，怎么辦呢，找小紅借錢(qián)10萬(wàn)元，每月付小紅利息1萬(wàn)元。1月份銷售6萬(wàn)元，收現(xiàn)金4萬(wàn)元，還有2萬(wàn)元是老客戶賒賬，尚未收現(xiàn)。進(jìn)貨成本3萬(wàn)元，付出現(xiàn)金2萬(wàn)元，還有1萬(wàn)元尚未結(jié)給供貨商。小明還購(gòu)買了電腦監(jiān)控等設(shè)備5萬(wàn)元。

我們已經(jīng)知道利潤(rùn)是這樣計(jì)算的：收入6萬(wàn)元，成本3萬(wàn)元，租賃費(fèi)用1萬(wàn)元，借款費(fèi)用1萬(wàn)元，利潤(rùn)=6-3-1-1=1萬(wàn)元，本月盈利1萬(wàn)元。這個(gè)相當(dāng)于財(cái)務(wù)三張表中利潤(rùn)表的結(jié)果。

再算現(xiàn)金賬。收到現(xiàn)金14+10+4=28萬(wàn)元，支出現(xiàn)金1+5+2+12=20萬(wàn)元，現(xiàn)金結(jié)余28-20=8萬(wàn)元。這相當(dāng)于財(cái)務(wù)三張表中的現(xiàn)金流量表的結(jié)果。

接下來(lái)說(shuō)下資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)=負(fù)債+權(quán)益。小明在1月末形成的資產(chǎn)：現(xiàn)金結(jié)余8萬(wàn)元，應(yīng)收賬款2萬(wàn)元，固定資產(chǎn)5萬(wàn)元，尚未攤銷完的租金11萬(wàn)元，合計(jì)26元。負(fù)債：借款10萬(wàn)元，應(yīng)付賬款1萬(wàn)元，合計(jì)11萬(wàn)元。權(quán)益：小明本金14萬(wàn)元，利潤(rùn)1萬(wàn)元，合計(jì)15萬(wàn)元。

從上述等式可以看出，資產(chǎn)的形成一方面來(lái)自于小明的投入與經(jīng)營(yíng)形成的利潤(rùn)；一方面來(lái)自于借款。