國家稅務(wù)總局駐馬店市稅務(wù)局就減稅降費(fèi)政策答記者問

1.個(gè)人通過“個(gè)人所得稅”APP填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息后是否就不用再報(bào)給扣繳單位？

答：目前，居民個(gè)人可以通過以下四個(gè)渠道填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息：

（1）自行在“個(gè)人所得稅”APP填報(bào)；

（2）自行在自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)頁填報(bào)；

（3）自行到稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳填報(bào)；

（4）提交給扣繳單位在扣繳客戶端軟件填報(bào)。

通過前三個(gè)任一渠道成功填報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息，若填報(bào)時(shí)指定由某扣繳單位申報(bào)的，該扣繳單位可在您提交的第三天后通過扣繳客戶端的“下載更新”功能下載到您所填報(bào)的信息。您無需再向扣繳單位另行填報(bào)。

2.符合扣除條件的納稅人，什么時(shí)候可以辦理專項(xiàng)附加扣除？

答：除大病醫(yī)療外，其他5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，只要納稅人在納稅年度內(nèi)符合其中的一項(xiàng)或多項(xiàng)扣除條件時(shí)，就可以向工資薪金的扣繳單位填報(bào)相關(guān)信息，享受專項(xiàng)附加扣除。大病醫(yī)療，或者納稅人年度內(nèi)未享受或未足額享受的，可在次年3月1日至6月30日辦理綜合所得匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息、享受扣除優(yōu)惠。

3.贍養(yǎng)老人扣除應(yīng)當(dāng)填報(bào)和報(bào)送什么資料？

答：享受贍養(yǎng)老人扣除，只需填報(bào)相關(guān)信息即可，無需報(bào)送資料。填報(bào)的信息包括：是否為獨(dú)生子女、月扣除金額、被贍養(yǎng)人姓名和身份證件類型及號(hào)碼、與納稅人關(guān)系；此外，有共同贍養(yǎng)人的，還要填報(bào)分?jǐn)偡绞?、共同贍養(yǎng)人姓名和身份證件類型及號(hào)碼等信息。 

4.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是怎么規(guī)定的？

答：納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。納稅人為非獨(dú)生子女的，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過每月1000元。

5.兩個(gè)子女中的一個(gè)無贍養(yǎng)父母的能力，是否可以由余下那名子女享受2000元扣除標(biāo)準(zhǔn)？

答：不可以。按照《暫行辦法》規(guī)定，納稅人為非獨(dú)生子女的，在兄弟姐妹之間分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元，不能由其中一人單獨(dú)享受全部扣除。

6.參加“跨校聯(lián)合培養(yǎng)”需要到國外讀書幾年，是否可以按照子女教育扣除？

答：一般情況下，參加跨校聯(lián)合培養(yǎng)的學(xué)生，原學(xué)校保留學(xué)生學(xué)籍，父母可以享受子女教育附加扣除。

7.大學(xué)期間參軍，學(xué)校保留學(xué)籍，是否可以按子女教育扣除？

答：服兵役是公民的義務(wù)，大學(xué)期間參軍是積極響應(yīng)國家的號(hào)召，休學(xué)保留學(xué)籍期間，屬于高等教育階段，可以申報(bào)扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除。

8.本科畢業(yè)之后，準(zhǔn)備考研究生的期間，父母是否可以扣除子女教育？

答：不可以。該生已經(jīng)本科畢業(yè)，未實(shí)際參與全日制學(xué)歷教育，尚未取得研究生學(xué)籍，不符合《暫行辦法》相關(guān)規(guī)定。研究生考試通過入學(xué)后，可以享受高等教育階段子女教育。

9.子女教育的扣除分配選定之后可以變更嗎？

答：子女教育的扣除分配，可以選擇由父母一方扣除或者雙方平攤扣除，選定扣除方式后在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

10.我參加了學(xué)歷（學(xué)位）教育，最后沒有取得學(xué)歷（學(xué)位）證書，是否可以享受繼續(xù)教育扣除？

答：參加學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，按照實(shí)際受教育時(shí)間，享受每月400元的扣除。不考察最終是否取得證書，最多扣除48個(gè)月。

11.夫妻同時(shí)有大病醫(yī)療支出，想全部都在男方扣除，扣除限額是16萬嗎？

答：夫妻兩人同時(shí)有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇都在男方扣除，扣除限額分別計(jì)算，每人最高扣除限額為8萬元，合計(jì)最高扣除限額為16萬元。

12.納稅人配偶、子女的大病醫(yī)療支出是否可以在納稅人稅前扣除？

答：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，可按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。

13.夫妻雙方婚前都有住房貸款，婚后怎么享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除？

答：夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%，具體扣除方式在一個(gè)年度內(nèi)不得變更。

14.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是怎么規(guī)定的？

答：在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

15.首套房的貸款還清后，貸款購買第二套房屋時(shí)，銀行仍舊按照首套房貸款利率發(fā)放貸款，首套房沒有享受過扣除，第二套房屋是否可以享受住房貸款利息扣除？

答：根據(jù)《暫行辦法》相關(guān)規(guī)定，如納稅人此前未享受過住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率貸款購買的第二套住房，可以享受住房貸款利息扣除。

16.住房貸款利息和住房租金扣除可以同時(shí)享受嗎？

答：不可以。納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

17.個(gè)人的工作城市與實(shí)際租賃房屋地不一致，是否符合條件扣除住房租賃支出？

答：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而實(shí)際租房發(fā)生的住房租金支出，可以按照實(shí)際工作地城市的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除住房租金。

18.住房租金專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是怎么規(guī)定的？

答：住房租金專項(xiàng)附加扣除按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（1）直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市和國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

（2）除上述所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)人口不超過100萬（含）的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

19.增值稅加計(jì)抵減政策所稱的郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)具體范圍是指什么？

答：郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。郵政服務(wù)，是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。電信服務(wù)，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)?，F(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

20.增值稅加計(jì)抵減政策是怎么規(guī)定的？

答：提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（統(tǒng)稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的一般納稅人，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（統(tǒng)稱加計(jì)抵減政策）。2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，以2018年4月至2019年3月期間的銷售額判斷是否適用加計(jì)抵減政策。

21.生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人符合增值稅加計(jì)抵減政策條件，是否需要辦理什么手續(xù)？

答：適用增值稅加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

22.增值稅加計(jì)抵減政策規(guī)定：“納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整”，具體是指什么？

答：是指增值稅一般納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，一個(gè)自然年度內(nèi)不再調(diào)整。下一個(gè)自然年度，再按照上一年的納稅人提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額比重的實(shí)際情況重新計(jì)算確定是否適用加計(jì)抵減政策。

23.納稅人因前期購買不動(dòng)產(chǎn)尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在2019年4月1日以后轉(zhuǎn)入抵扣時(shí)，是否可以計(jì)算加計(jì)抵減額？

答：納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。對(duì)于該部分進(jìn)項(xiàng)稅額，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，可在轉(zhuǎn)入抵扣的當(dāng)期，計(jì)算加計(jì)抵減額。

24.生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策有沒有什么特殊規(guī)定？

答：2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。所稱生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。2019年9月30日前設(shè)立的納稅人，自2018年10月至2019年9月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2019年10月1日起適用加計(jì)抵減15%政策。2019年10月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減15%政策。納稅人確定適用加計(jì)抵減15%政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。

25.加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，增值稅一般納稅人結(jié)余未抵減完的加計(jì)抵減額如何處理？

答：加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，增值稅一般納稅人結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。 

26.先進(jìn)制造業(yè)納稅人退還增量留抵稅額需滿足那些條件？

答：自2019年6月1日起，同時(shí)符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：（1）增量留抵稅額大于零；（2）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；（3）申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；（4）申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

27.享受增值稅留抵退稅的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人指哪些行業(yè)？

答：享受增值稅留抵退稅的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人指按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備和計(jì)算機(jī)、通信及其他電子設(shè)備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額計(jì)算確定。 

28.增量留抵稅額是怎么計(jì)算的？

答：增量留抵稅額是指與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額。

29.部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人以外的其他納稅人申請退還增量留抵稅額政策的是否還繼續(xù)執(zhí)行？

答：除部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人以外的其他納稅人申請退還增量留抵稅額的規(guī)定，仍按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)公告）執(zhí)行。

30.經(jīng)營期不足一個(gè)納稅期的小規(guī)模納稅人是否適用免稅政策？

答：在小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)提高至月（季）銷售額10（30）萬元后，對(duì)于以季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，因在季度中間成立或者注銷而導(dǎo)致當(dāng)期實(shí)際經(jīng)營期不足一個(gè)季度的，只要當(dāng)期銷售額未超過30萬元，可以按規(guī)定免征增值稅。

（本報(bào)記者）